È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale lunedì 15 febbraio il decreto attuativo dell’art. 38 commi 7 e 8 del Decreto Rilancio, che prevede l’aumento al 50% della detrazione fiscale per le persone fisiche che investono in startup innovative e pmi innovative o in fondi di investimento che investono prevalentemente in startup o pmi innovative (si veda qui l‘Insight View di BeBeez con un’analisi degli articoli del Decreto Rilancio in tema di private capital e finanza d’impresa, per gli abbonati a BeBeez News Premium). Il Decreto attuativo è stato firmato lo scorso 28 dicembre 2020 dall’allora Ministro dello sviluppo economico, Stefano Patuanelli, di concerto con il Ministero dell’Economia e delle Finanze.
Ricordiamo che il Decreto Rilancio prevedeva che l’importo massimo detraibile sia di 100 mila euro per investimenti in startup innovative (anche indiretti tramite OICR) e di 300 mila euro all’anno per investimenti in pmi innovative (anche indiretti tramite OICR) e che, per beneficiare della detrazione fiscale, l’investimento in questione vada mantenuto in portafoglio per almeno tre anni. La detrazione è concessa ai sensi del Regolamento Ue n.1407/2013 sugli aiuti de minimis, cioé gli aiuti di Stato.
Nel dettaglio, ricordiamo i seguenti passaggi:
Art. 1 comma 7 – Ai fini del presente decreto:
a) per «soggetto investitore» si intende il soggetto passivo dell’imposta sul reddito delle persone fisiche di cui al titolo I del Tuir che effettua un investimento agevolato in una o piu’ start-up innovative o PMI innovative (…);
e) per «organismo di investimento collettivo del risparmio che investe prevalentemente in start-up innovative o PMI innovative» si intende quell’organismo di investimento collettivo del risparmio istituito in Italia o in un altro Stato membro dell’Unione europea o in uno Stato aderente all’Accordo sullo Spazio economico europeo, che, al termine del periodo di imposta in corso alla data in cui e’ effettuato l’investimento agevolato, detiene azioni o quote di start-up innovative o PMI innovative di valore almeno pari al 70 per cento del valore complessivo delle attivita’ risultanti dal rendiconto di gestione o dal bilancio chiuso nel corso dell’anzidetto periodo di imposta
Art. 2 commi 2 e 3 – Impresa beneficiaria
2. Per impresa beneficiaria dell’investimento agevolato si intende la start-up innovativa o la pmi innovativa regolarmente iscritta nell’apposita sezione speciale del registro delle imprese al momento dell’investimento.
3. L’investimento agevolato puo’ essere effettuato dall’investitore anche indirettamente per il tramite di organismi di investimento collettivo del risparmio che investono prevalentemente in start-up innovative o pmi innovative.
Art. 3 commi 1 e 2 – Investimento agevolato
1. L’investimento massimo in una o più start-up innovative, rispetto al quale il soggetto investitore può accedere all’agevolazione fiscale di cui all’art. 4, comma 2, non può eccedere, in ciascun periodo d’imposta, l’importo di euro 100.000.
2. L’investimento massimo in una o più pmi innovative, rispetto al quale il soggetto investitore può accedere all’agevolazione fiscale di cui all’art. 4, comma 3, primo periodo, non può eccedere, in ciascun periodo d’imposta, l’importo di euro 300.000.
Art. 4 commi 1, 2, 3 e 7- Agevolazione fiscale
1. L’agevolazione fiscale di cui al presente decreto e’ concessa per investimenti agevolati ai sensi del regolamento (UE) n. 1407/2013 della Commissione del 18 dicembre 2013 sugli aiuti «de minimis». Essa spetta fino ad un ammontare massimo di aiuti concessi a titolo «de minimis» ad una medesima start-up innovativa o PMI innovativa non superiore a 200.000 euro nell’arco di tre esercizi finanziari secondo quanto stabilito dall’art. 3, comma 2 del regolamento citato.
2. Il soggetto investitore in ciascun periodo d’imposta puo’ detrarre dall’imposta lorda un importo pari al 50 per cento dell’investimento effettuato ai sensi dell’art. 3, comma 1, del presente decreto fino ad un massimo di euro 100.000, per un ammontare di detrazione non superiore a euro 50.000.
3. Il soggetto investitore in ciascun periodo d’imposta può detrarre dall’imposta lorda un importo pari al 50 per cento dell’investimento effettuato ai sensi dell’art. 3, comma 2 del presente decreto fino ad un massimo di euro 300.000, per un ammontare di detrazione non superiore a euro 150.000. In caso di investimento di ammontare superiore a euro 300.000, sulla parte eccedente tale limite il soggetto investitore, in ciascun periodo d’imposta, può detrarre dall’imposta lorda un importo pari al 30 per cento di detta eccedenza nei limiti fissati dal comma 1 del presente articolo (…)
7. Le agevolazioni di cui al presente articolo non si applicano: a) nel caso di investimenti effettuati tramite organismi di investimento collettivo del risparmio e società, direttamente o indirettamente, a partecipazione pubblica (…)